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业务系统数据与财务系统数据不一致,不是差额多少的问题,是对或错的问题,因此需要对账找出原因,财务人员非常苦恼。

业务系统数据与财务系统数据应该一致,但现实中往往很难一致,导致不一致的因素有很多,此篇主要探讨导致的不一致情况及其解决方案。

涉及到数量和金额的业务数据及算法主要有:

1、针对每笔明细,数量 x 含税单价 = 金额,会计做账需要拆分为税款和价款。

(注:单价只在业务发生时参与计算,以后就不能参与运算。因为金额是四舍五入保留到分的数,有时需要直接输入金额反算单价,反算出的单价因存储位数或显示原因有可能四舍五入,如果以后再用数量乘以单价计算金额,则会出现不一致情况)

税款 = 金额 * 税率 /(1 + 税率)

价款 = 金额 /(1 + 税率)

以上算法拆分时会不会出现税款和价款都出现5厘,如果都出现,采用四舍五入则会同时入,则会出现“税款+价款 > 金额”;有的开发语言内部可能是银行家算法,也有可能出现同时舍和同时入的问题,因此也会出现“税款+价款 != 金额”。

因此以上正确的算法应该是:

税款 = 金额 * 税率 /(1 + 税率), 采用四舍五入

价款 = 金额 – 税款

为什么税款采用四舍五入而不是价款采用四舍五入呢?因为开发票报送给国家税务系统的税额,税务系统统计时采用四舍五入,因此是针对税款采取四舍五入,价款用金额减去税款,确保每笔明细金额拆分正确。

2、开发票,可能出现多笔汇总开发票或一笔拆成多笔(客户要求或发票限额等)开发票。

多笔明细汇总成一笔明细再计算税款和价款,或一笔明细分拆成多笔明细分别计算税款和价款以后再汇总。这种情况存在先四舍五入(多次四舍五入)和后四舍五入(一次四舍五入)的问题,出现不一致的情况很正常,可以说无解,但通过一定的管理和技术手段,可以减少不一致情况的发生。

(1)对外汇总开票,一笔笔地开,不汇总明细,只不过多输入几行、多一张发票,可有效避免不一致的问题。(这是内部管理或工作习惯问题,可以通过管理解决)

(2)如果确需汇总或拆开,发现不一致时,手动调整业务明细中的税额。此方案需要业务软件支持,铭言财务业务一体化系统就有这项功能,在设置的范围内手动调整税额,系统不再反算调整其他数额。(注意:跨月封账的数据不能调整。为什么说无解,就是因为此方案不能完全解决所以可能出现的情况)

(3)收到供应商开的发票,可能是汇总以后开的,也有可能是拆开以后开的,总数量和总金额是对的,按发票做账不会出现不一致的问题。因此现实中在财务上看到整数的东西出现小数就不要大惊小怪,如手表、服务器、防火墙等整个商品,供应商因发票限额拆为小数开票,收票方按发票票面做账。

3、会员消费,优惠券、会员折扣、返利、储值卡等分摊

一张券,分摊到一笔业务的多笔明细中,分摊到多笔业务的多笔明细中,分摊过程中也可能会出现尾差。正确算法是在余额清零时,在最后一笔明细中调整尾差,即最后一笔不能采用通常的按比例分摊算法,应该采取找平。

4、填制凭证

根据《会计基础工作规范》,记帐凭证可以根据每一张原始凭证填制,或者根据若干张同类原始凭证汇总填制,也可以根据原始凭证汇总表填制。

(1)根据每一张原始凭证填制:一笔业务对应一张凭证,每笔明细金额拆分为税款和价款,分别对应凭证明细,凭证附件就是业务单据

这种做法不会出现不一致情况。

(2)根据若干张同类原始凭证汇总填制:先将每笔业务明细金额拆分为税款和价款以后分别对应凭证明细,凭证附件是叠加粘贴的同类业务单据

(原始凭证汇总,即将若干张同类原始凭证叠加粘贴在一起)

这种做法不会出现不一致情况。

(3)根据原始凭证汇总表填制:这样是根据汇总表上的数据生成凭证,附件是先叠加粘贴的原始凭证,再附上汇总表

汇总表如何填制?汇总方法不一样则会出现不同的结果。

(a)有的人先按品类汇总数量和金额,登记汇总表,再根据汇总表上的金额计算税款和价款。

这种做法,从不同的维度查询统计,可能出现业务数据和财务数据不一致的情况。

(b)有的人先根据明细金额拆分为税款和价款,再按品类汇总数量、金额、税款和价款,最后登记到汇总表。

这种做法不会出现不一致情况。但凭证明细上的税款和价款,如果根据税率换算则会出现不一致。因为这是汇总凭证,就像总账上的税款和价款,这两个数根据税率换算就是不一致。

个人觉得a做法是偷懒做法,是错误的算法;b做法是正确的做法,是正确的算法。

5、存货核算,结转成本

每次结转成本的算法可能有:

(1)结转成本 = 结转数量 * 成本价

(2)结转成本 = 结转数量 * 库存成本 / 库存数量

采用第一种算法,可能有四舍五入,因此最后可能出现0库存数量,有正或负库存成本的情况。

采用第二种算法,库存数量清零时的最后一笔业务结转数量等于库存数量,结转成本等于库存成本,因此不会出现尾差。但如果允许负库存出现负库存的情况,则要注意。

总结

业务数据财务数据不一致,归根到底,是四舍五入、先四舍五入(多次四舍五入)和后四舍五入(一次四舍五入)的问题,如果采取先四舍五入后找平,先四舍五入后汇总,税款优先四舍五入,统一算法,就会尽可能避免出现不一致的问题。

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